بالنسبة للأمريكيين الذين لديهم أصول مع مؤسسات أجنبية ، لأي سبب كان ، فإن التداعيات الضريبية تشكل مجالًا للقلق الشديد. تعامل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) الأموال المودعة في البنوك الأجنبية بشكل مختلف عن الأموال المودعة في الحسابات المصرفية المحلية. وبصراحة ، فهم لا يحبون امتلاك مواطني الولايات المتحدة حسابات خارجية أو خارجية – في الغالب خوفًا من عدم قدرتهم على جني عائدات من مثل هذه الحسابات – ولذلك فهم يثبطون هذه الممارسة.
وبصراحة ، فإن معظم البنوك الأجنبية في الوقت الحاضر لا تريد ودائع من مواطني الولايات المتحدة أيضًا – ولا حتى تلك الموجودة في الوجهات التقليدية ، مثل سويسرا والمملكة المتحدة. يعود إحجامهم إلى العدوانية المتزايدة من مصلحة الضرائب ووزارة العدل (DOJ). البنوك الأجنبية مستعدة فقط لتخصيص الكثير من الوقت والجهد لمغازلة العملاء الأمريكيين ، وقلة قليلة منهم لديهم نوع من إدارة الامتثال التي يمكنها التعامل مع اللوائح الأمريكية المعقدة والتدقيق المشدد.
يجب على الأمريكيين الذين يرغبون في فتح حسابات مصرفية أجنبية أن يفكروا في هذه العقبات وأن يفعلوا ما في وسعهم لإزالة مخاوف الائتمان أو غيرها من علامات المخاطر. إن مجرد كونك مواطنًا أمريكيًا يخضع لضرائب مصلحة الضرائب يمكن أن يجعل أحد البنوك الأجنبية يتردد ، لذلك من الجيد أن تبدو أقل خطورة على المستوى الفردي.
الازدواج الضريبي على المغتربين الأمريكيين
على عكس كل دولة أخرى تقريبًا على هذا الكوكب ، تفرض الحكومة الأمريكية ضرائب على مواطنيها على الدخل المكتسب في أي مكان في العالم ، حتى لو كان النشاط يتم حصريًا على أرض أجنبية ، برأس مال أجنبي ، ومع شركاء تجاريين أجانب. في الواقع ، الولايات المتحدة هي الدولة المتقدمة الوحيدة التي تفرض ضرائب على النشاط العالمي.
ما يعنيه هذا هو أن المغترب الأمريكي الذي يعيش ويعمل في ألمانيا ، على سبيل المثال ، يتعين عليه دفع ضرائب الدخل لكل من الحكومة الألمانية والحكومة الفيدرالية الأمريكية. إذا قام العامل الأمريكي بإيداع أرباحه الشهرية في بنك ألماني ، فيمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية منح نفسها حق الوصول إلى هذا الحساب لتحصيل الضرائب. هناك بعض أحكام الإعفاء ، بما في ذلك ائتمان جزئي للضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل الخارجي ، لكنها غالبًا ما تكون غير كافية.
لا ينخرط جميع أصحاب الحسابات الأجنبية في نشاط اقتصادي في الخارج ، مما يعني أنه لا داعي للقلق بشأن هذا الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، يحتاج العمال والمستثمرون المهتمون إلى تقديم عوائد إلى مصلحة الضرائب.
نموذج FinCEN 114
نظرًا لأن الحسابات الأجنبية خاضعة للضريبة ، فإن مصلحة الضرائب وخزانة الولايات المتحدة لديها عملية صارمة للغاية للإعلان عن الأصول الخارجية. يتعين على أي مواطن أمريكي لديه حسابات بنكية أجنبية يبلغ مجموعها الإجمالي أكثر من 10000 دولار ، أو في أي وقت خلال السنة التقويمية ، الإبلاغ عن هذه الحسابات إلى وزارة الخزانة. كما أنهم مطالبون بالإبلاغ ودفع الضرائب على جميع الدخل من هذه الحسابات ، باستثناء ما يسمى “حسابات سلطة التوقيع”.
من السبعينيات حتى يونيو 2013 ، قدم أصحاب الحسابات الأجنبية بموجب نموذج الخزانة TD F 90-22.1 ، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية ، المعروف باسم FBAR. كانت النماذج مستحقة سنويًا وتتم معالجتها في مكتب الخزانة في ديترويت.
بعد يونيو 2013 ، أعلنت وزارة الخزانة أن FBAR الورقي لم يعد مقبولاً. بدلاً من ذلك ، يحتاج جميع دافعي الضرائب الأمريكيين الذين لديهم حسابات خارجية يبلغ مجموعها أكثر من 10000 دولار لملء نموذج 114 الجديد لشبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) إلكترونيًا ، والذي يحمل أيضًا اسم FBAR. تضمنت FinCEN 114 مزيدًا من المعلومات وكان عليها المرور عبر نظام الإيداع الإلكتروني لقانون السرية المصرفية التابع لوزارة الخزانة. لم يحل هذا FBAR الجديد محل ملف ضريبة الدخل ولكنه كان بدلاً من ذلك مستندًا منفصلاً يتم تقديمه بشكل فردي. كان أمام دافعي الضرائب حتى 30 يونيو 2014 لتقديم النموذج الجديد وإلا سيتعرضون لغرامة تصل إلى 50٪ من أصولهم.
قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية
أقر الكونجرس قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) في عام 2010 دون ضجة كبيرة. كان أحد الأسباب التي جعلت القانون هادئًا للغاية هو تكثيفه لمدة أربع سنوات: لم يدخل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية حيز التنفيذ حتى عام 2014. لم يسبق أن حاولت حكومة وطنية واحدة ، ونجحت حتى الآن ، في فرض معايير الامتثال على البنوك في جميع أنحاء العالم.
يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) من أي بنك غير أمريكي الإبلاغ عن الحسابات التي يحتفظ بها مواطنون أمريكيون تزيد قيمتها عن 50000 دولار أمريكي أو يخضع لعقوبات حجب بنسبة 30٪ واستبعاد محتمل من الأسواق الأمريكية. بحلول منتصف عام 2015 ، وافق أكثر من 100،000 جهة أجنبية على مشاركة المعلومات المالية مع مصلحة الضرائب. حتى روسيا والصين وافقتا على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. الاقتصاد العالمي الوحيد الذي يحارب الفيدراليين هو كندا. ومع ذلك ، كان مواطنون عاديون ، وليس الحكومة الكندية ، هم الذين رفعوا دعوى لحظر قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية بموجب بند الاتفاقية الحكومية الدولية ، مما يجعل تسليم معلومات الحساب المصرفي الخاص أمرًا غير قانوني.
من خلال قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، تتلقى مصلحة الضرائب الأمريكية أرقام الحسابات والأرصدة والأسماء والعناوين وأرقام تعريف أصحاب الحسابات. يجب على الأمريكيين الذين لديهم حسابات أجنبية أيضًا تقديم النموذج 8938 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بالإضافة إلى نموذج FBAR الزائد إلى حد كبير. يجب على المهتمين بفتح حساب مصرفي أجنبي أن يكونوا على دراية بهذه المتطلبات والعقوبات الضريبية المحتملة ، خاصة بالنسبة لحسابات التقاعد في الخارج ، والتي لها معاملة فريدة خاصة بهم.
يجب الإبلاغ عن جميع الحسابات الأجنبية إلى مصلحة الضرائب ، حتى إذا كانت الحسابات لا تولد أي دخل خاضع للضريبة.
حسابات البنوك الأجنبية والتهرب الضريبي
تشمل الفكرة العامية الشائعة للتهرب الضريبي في الخارج مواطنًا أمريكيًا لديه عدة ملايين من الدولارات ولديه حساب مصرفي شديد السرية في جنيف. في الواقع ، يفتح ملايين الأمريكيين حسابات مصرفية خارجية لعدد كبير من الأسباب. سواء أبلغوا عنهم هو قصة مختلفة.
قدرت وزارة الخارجية الأمريكية أن ما يقرب من 9 ملايين أمريكي يعيشون في الخارج في عام 2016 ؛ وقدر تقرير تحليل السكان المواطنين في الخارج لعام 2016 الصادر عن برنامج المساعدة الفيدرالية للتصويت ، الصادر في سبتمبر 2018 ، الرقم بـ 5.5 مليون من الآمن تخمين أن الملايين الآخرين الذين يعيشون في الولايات المتحدة لديهم حسابات أجنبية. ومع ذلك ، قدم أقل من مليون دافع ضرائب FBAR للإعلان عن هذه الأصول في عام 2016.
من الواضح أن الكثير من أصحاب الحسابات الأجنبية لا يبلغون عن الأصول. منذ عام 2009 ، ومع ذلك ، أكدت مصلحة الضرائب الأمريكية على الامتثال ، ومن المرجح أكثر من أي وقت مضى أن يواجه الأمريكيون غرامات وعقوبات صارمة لعدم الإفشاء. يمكن معاقبة الأفراد بما يصل إلى 500000 دولار وعقوبة بالسجن لمدة تصل إلى 10 سنوات لعدم تقديم FBAR.
والأخطر من عدم الإفصاح هو عدم دفع الضرائب على الدخل المكتسب والمودع في حساب بنكي أجنبي. يمكن للحكومة الفيدرالية توجيه تهم مدنية وجنائية ضد من لا يدفعون أجور العم سام ، حتى عن طريق الصدفة.
